增值稅專用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時開具、購買方按規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的專用憑證，規(guī)范管理與否直接關系到企業(yè)的切身利益。就日常抵扣憑證審核中發(fā)現(xiàn)的問題進行梳理，提醒企業(yè)在實際工作中應注意以下九個方面的問題。

1、防止產(chǎn)生滯留票。增值稅轉型后，一般納稅人購進機器設備等固定資產(chǎn)的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，而個人消費應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關注的是，不管購進的固定資產(chǎn)能否抵扣進項稅額，均要求一般納稅人購進固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管國稅機關進行認證，防止產(chǎn)生滯留票。

2、開具專用發(fā)票的時間。納稅人務必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發(fā)出的當天;采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天;采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天;將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當天;將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者的為貨物移送的當天;將貨物分配給股東的為貨物移送的當天。

3、使用期限。凡經(jīng)認定為一般納稅人的企業(yè)，必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報抵扣進項稅額。正常經(jīng)營的一般納稅人領用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉業(yè)、改組、合并、分立、聯(lián)營等情況，也必須在變更稅務登記的同時，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。

4、抵扣期限。一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當月，且必須在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額，否則不予抵扣。對于上月認證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣，通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。一般納稅人將外購貨物作為實物投資入股，或是無償贈送給他人，如果被投資者或是受贈者是一般納稅人，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方，或者根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

5、免稅商品不能開票。零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用品)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人。需要注意的是，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外，銷售免稅貨物通常也是不準開具專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人沒有領購使用開具增值稅專用發(fā)票的權利，也不在限制范圍內(nèi)，如需要開具專用發(fā)票的，可按規(guī)定向主管稅務機關申請代開。小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費;實行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報情況下申請代開增值稅專用發(fā)票，如每月開票金額大于應征增值稅稅額的，應以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);如每月開票金額小于應征增值稅稅額的，則按應征增值稅稅額數(shù)征收稅款。