增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，從本質(zhì)上看這只是企業(yè)替國(guó)家代收代管的資金，并不是企業(yè)自己的資金，因此不計(jì)入企業(yè)的成本。采購(gòu)時(shí)，如果收取到增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)的成本應(yīng)該按照“金額”中的數(shù)字計(jì)算，“稅額”則不計(jì)入成本。如果取得普通發(fā)票，或者雖然取得增值稅專用發(fā)票但不得抵扣的（會(huì)計(jì)上要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），那么企業(yè)的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數(shù)字計(jì)算（發(fā)票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計(jì)算）。

　　【案例】如果取得A供應(yīng)商一張會(huì)議服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，票面金額為100元，稅額為6元，那么企業(yè)成本為100元。如果取得B供應(yīng)商一張會(huì)議服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，票面金額為100，沒有稅額。那么此時(shí)盡管付給A供應(yīng)商的費(fèi)用為106元，比給B供應(yīng)商的多6元，但企業(yè)的會(huì)務(wù)費(fèi)成本相同，都是100元。

　　所以筆者建議，在采購(gòu)“營(yíng)改增”服務(wù)向供應(yīng)商詢價(jià)時(shí)，應(yīng)該詢問(wèn)供應(yīng)商是否可以提供增值稅專用發(fā)票，如果可以提供的，應(yīng)要求供應(yīng)商報(bào)“不含稅價(jià)”，然后用“不含稅價(jià)”去和提供普通發(fā)票的供應(yīng)商比較，這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)成本。

　　目前可以提供增值稅專用發(fā)票的行業(yè)主要包括：銷售貨物、修理修配、交通運(yùn)輸、物流輔助服務(wù)（貨運(yùn)代理、倉(cāng)儲(chǔ)等）、郵政、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（會(huì)展、廣告、設(shè)計(jì)、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓等）、動(dòng)產(chǎn)租賃（即貨物的租賃，區(qū)別于房屋租賃）、咨詢、鑒證、認(rèn)證等。

錯(cuò)誤操作的風(fēng)險(xiǎn)

　　錯(cuò)誤一，可以索取增值稅專用發(fā)票卻索取普通發(fā)票

　　例如，會(huì)議供應(yīng)商提供一張會(huì)議服務(wù)發(fā)票，票面金額為100元，稅額為6元。那么，采購(gòu)人員索取專用發(fā)票時(shí)企業(yè)成本為100元。索取普通發(fā)票時(shí)，企業(yè)成本為106元。索取專用發(fā)票時(shí)，供應(yīng)商將要求企業(yè)提供納稅人識(shí)別號(hào)、電話、地址、開戶行、賬號(hào)等一系列信息。采購(gòu)人員千萬(wàn)不要因?yàn)槌绦蚍爆嵕筒惶峁@會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本不必要的上升。

　　錯(cuò)誤二，應(yīng)當(dāng)取得某稅率的發(fā)票，卻取得其他稅率的發(fā)票

　　例如，會(huì)議供應(yīng)商告知企業(yè)可以開具稅率11%的增值稅專用發(fā)票，票面金額100元，稅額為11元。企業(yè)在成本不變的情況下可以多獲得增值稅抵扣，此時(shí)采購(gòu)人員堅(jiān)決不能同意這種建議，而是應(yīng)該按照服務(wù)實(shí)質(zhì)和合同條款索取稅率為6%的發(fā)票。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收取6%的增值稅發(fā)票，但卻取得了11%的增值稅發(fā)票，這是違規(guī)的行為。在稅務(wù)稽查時(shí)，一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)不僅可能完全無(wú)法抵扣增值稅，產(chǎn)生11元的增值稅進(jìn)項(xiàng)損失，還會(huì)連累到成本不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，繼而多繳納25元的企業(yè)所得稅。