日前，某公司熊女士向深圳國稅12366咨詢，《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）明確的申報方法，與現(xiàn)行申報方法有何不同？新舊申報方法應如何銜接？

    深圳國稅12366座席員答復熊女士，在原有的出口退（免）稅申報方法下，生產企業(yè)常常會因為單證不齊或無電子信息而無法錄入正確申報數(shù)據(jù)造成計算有誤，需對差錯進行申報調整。為減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，國家稅務總局發(fā)布《關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號），規(guī)定自2014年1月1日起（以出口日期為準），企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱出口貨物勞務及服務），在主管稅務機關確認申報憑證內容與對應的管理部門電子信息比對無誤后，才能進行正式的出口退（免）稅申報。

    較之原有的申報方法，座席員答復熊女士，調整后的申報辦法要求，生產企業(yè)正式申報的出口銷售額為主管稅務機關確認申報憑證內容與對應的管理部門電子信息比對無誤后的銷售額，而不一定等于申報所屬期出口企業(yè)出口并按會計規(guī)定記銷售收入的出口銷售額。生產企業(yè)據(jù)此出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第十八欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第十五欄）。也就是說，申報期內生產企業(yè)有取得申報憑證，且電子信息經過比對無誤的銷售額才確認計算當期的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

    對于新舊申報方法如何銜接，座席員答復熊女士，61號公告規(guī)定，出口貨物勞務及服務不包括生效前已按原辦法申報的憑證或信息不齊的出口銷售額。特別是生產企業(yè)已按原辦法申報憑證或信息不齊的，在61號公告生效后應及時收齊有關憑證，進行預申報，并在憑證齊全、信息通過預申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，避免重復計算不得免征和抵稅額。



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      2014年（2013年度）企業(yè)所得稅匯算清繳