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新所得稅法下福利費(fèi)核算處理(3)

時間:2013-10-30? 點擊: 次 來源:未知


  職工福利費(fèi)會計與稅務(wù)處理的差異
  職工福利費(fèi)在稅務(wù)上要求實際發(fā)生,并且不能超過工資薪金總額的14%,按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入成本費(fèi)用的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,職工福利費(fèi)發(fā)生當(dāng)期和以后期間也不允許在稅前扣除,作為永久性差異進(jìn)行處理,只做納稅調(diào)整,不做會計處理。筆者認(rèn)為在實踐中要需特別注意兩點:
  (一)會計和稅務(wù)上的工資薪金范圍不同 會計上的職工,是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等;稅務(wù)上只包括訂立勞動合同的人員。所以在會計核算時工資薪金應(yīng)分為雇員和非雇員來核算,以便于稅務(wù)和會計上的工資薪金總額差異、福利費(fèi)總額差異的確定。
  (二)非貨幣性福利容易被忽視 在稅務(wù)上確定福利費(fèi)總額時,一定要包括職工福利費(fèi)和非貨幣性職工福利費(fèi)兩部分,因為在會計處理上,職工福利費(fèi)和非貨幣性福利是分開核算的。 
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