小規(guī)模納稅人和一般納稅人的增值稅計(jì)征方式和稅負(fù)不同，納稅人在年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，不申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，一旦被查出，將付出巨大的代價(jià)。

　　身份認(rèn)定緣何“老大難”

　　在增值稅實(shí)務(wù)中，納稅人身份的認(rèn)定一直是“老大難”問(wèn)題。 隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的推行，這個(gè)問(wèn)題再次引起廣泛關(guān)注。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至8月1日，22個(gè)“營(yíng)改增”新試點(diǎn)?。▍^(qū)、市）確認(rèn)交通運(yùn)輸業(yè)納稅人307756戶(hù)，其中一般納稅人25109戶(hù)，一般納稅人僅占8.15%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人420717戶(hù)，其中一般納稅人45014戶(hù)，一般納稅人僅占10.69%。

　　為什么一般納稅人占比低？主要原因是一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較高。按規(guī)定，納稅人試點(diǎn)前年銷(xiāo)售額滿(mǎn)500萬(wàn)元，才會(huì)被認(rèn)定為一般納稅人。但這不是全部原因。因?yàn)槌?ldquo;營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人外，工業(yè)、商業(yè)類(lèi)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不高：工業(yè)類(lèi)納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)元，商業(yè)類(lèi)納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元就要申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。

　　在記者采訪(fǎng)中，一些納稅人坦言，其實(shí)際年銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）早就超過(guò)了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但并未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。原因有二：一是升格為一般納稅人后，不僅稅負(fù)會(huì)增加，納稅也比較麻煩；二是其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額），僅是開(kāi)票部分的營(yíng)業(yè)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不掌握其真實(shí)營(yíng)業(yè)收入。出于僥幸心理，就沒(méi)有申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定。

　　稅法專(zhuān)家宋洪祥介紹，我國(guó)對(duì)增值稅納稅人按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)管理，并實(shí)行不同的征收和管理方式。

　　從制度設(shè)計(jì)上看，一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制度，按照規(guī)范的增值稅計(jì)算方法，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方法納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人涉及較為復(fù)雜的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。而小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率為3%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

　　從管理成本上看，一般納稅人和小規(guī)模納稅人由于稅收征管的差異，管理成本也存在不同。納稅人要達(dá)到按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的要求，就需要配置財(cái)務(wù)人員，或者聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理記賬、核算，無(wú)疑會(huì)增加支出。這也是一些小規(guī)模納稅人不愿變?yōu)橐话慵{稅人的一個(gè)原因。

　　達(dá)標(biāo)而不認(rèn)定，將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)

　　宋洪祥認(rèn)為，不管一般納稅人和小規(guī)模納稅人二者在稅負(fù)、管理上存在什么差別，由于我國(guó)對(duì)一般納稅人實(shí)行強(qiáng)制認(rèn)定制度，納稅人銷(xiāo)售額（營(yíng)業(yè)額）超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定，就違反了稅法規(guī)定，會(huì)面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。一旦被查實(shí)，將付出巨大代價(jià)。