我國(guó)稅法把增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類(lèi)型，對(duì)“營(yíng)改增”的納稅人也是如此，納稅人的類(lèi)型不同，適用的稅率(征收率)不同，確認(rèn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額也不同。 　　

   稅率的確定 　　

   “營(yíng)改增”后一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)適用6%稅率;提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局特別規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)適用于零稅率;小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)適用3%的征收率。具體按以下原則確定。 　　

   納稅人提供單一應(yīng)稅勞務(wù)適用單一的稅率或征收率。 　　

   納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算的，從高適用稅率。 　　

   納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅   率或征收率：兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率;兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率;兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 　　

   “營(yíng)改增”后，試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)“營(yíng)改增”實(shí)施之日(含)以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;銷(xiāo)售在實(shí)行“營(yíng)改增”以前購(gòu)進(jìn)或者自制、且自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，下同)，按照4%征收率減半征收增值稅。 　　

   “營(yíng)改增”小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售在實(shí)行“營(yíng)改增”以前購(gòu)進(jìn)或者自制、且自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照4%征收率減半征收增值稅時(shí)，其不含稅銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)。 　　

   油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，適用《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))附件1規(guī)定的增值稅稅率，不再適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2009〕8號(hào))規(guī)定的增值稅稅率。 　　

   銷(xiāo)售額的確定 　　

   “營(yíng)改增”納稅人的應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額從定義上來(lái)說(shuō)仍然是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)除外)，但改征增值稅后為不含稅銷(xiāo)售額，即：銷(xiāo)售額=提供應(yīng)稅服務(wù)取得的貨幣資金或?qū)嵨飪r(jià)值÷(1+稅率或者征收率)，如：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的一般納稅人取得自然人個(gè)人支付的不需要開(kāi)具發(fā)票運(yùn)費(fèi)333元，其應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)售額為333÷(1+11%)=300(元)，如果為小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納增值稅的銷(xiāo)售額為333÷(1+3%)323.30(元)。