談到納稅環(huán)節(jié)，我們先來了解一下它的概念，納稅環(huán)節(jié)是課稅客體在運動過程的諸環(huán)節(jié)中依稅法規(guī)定應(yīng)該納稅的環(huán)節(jié)。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口)，而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。利用納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)盡可能避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)。

　　例如，生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品時，可以采取“物物交換”或者改變和選擇某種對企業(yè)有利的結(jié)算方式推遲繳稅；委托加工應(yīng)稅消費品時，可以采取與受托方聯(lián)營的方式，改變受托與委托關(guān)系節(jié)省此項消費稅。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。

　　合理避稅案例分享：某煙草集團下屬的卷煙廠生產(chǎn)的甲類卷煙，市場售價為每箱1000元(不含增值稅)，該廠以每箱800元(不含增值稅)的價格銷售給其獨立核算的銷售部門100箱。

　　卷煙廠轉(zhuǎn)移定價前：

　　應(yīng)納消費稅稅額=1000×100×50%=50000(元)

　　卷煙廠轉(zhuǎn)移定價后：

　　應(yīng)納消費稅稅額=800×100×50%=40000(元)

　　轉(zhuǎn)移定價前后的差異如下：

　　50000-40000=10000(元)

　　轉(zhuǎn)移價格使卷煙廠減少10000元稅負(fù)。

　　選擇納稅環(huán)節(jié)合理避稅的原則

　?、俣愒幢容^集中；②征收比較方便。借以保證財政收入，加強稅收的征收管理和監(jiān)督。

　　中國納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，在商品流轉(zhuǎn)課稅中表現(xiàn)得比較明顯。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié),一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。

　　納稅環(huán)節(jié)。主要指稅法規(guī)定的征稅對象，在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。