財會〔2012〕20號文件規(guī)定，如果企業(yè)的預(yù)收賬款、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目，按照原制度的老辦法進(jìn)行會計處理。

　　取消了哪些科目

　　為了使費用扣除的會計處理與稅法規(guī)定保持一致，盡量減少納稅調(diào)整事項，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六條規(guī)定：“資產(chǎn)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，從而取消了“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”等科目。以上科目如有余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時應(yīng)予轉(zhuǎn)銷，調(diào)整留存收益，分錄為：借：短期投資跌價準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備貸：利潤分配—— —未分配利潤（新舊制度轉(zhuǎn)換的影響）新準(zhǔn)則取消了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目，同時規(guī)定，各種捐贈收入扣除所得稅后，均應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。因此，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的貸方余額，扣除應(yīng)交所得稅后的凈收入，轉(zhuǎn)入“利潤分配—— —未分配利潤（新舊制度轉(zhuǎn)換的影響）”的貸方。會計分錄為：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：利潤分配—— —未分配利潤（新舊制度轉(zhuǎn)換的影響）應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交企業(yè)所得稅與此相關(guān)，原制度“資本公積”科目下“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的余額，也應(yīng)該轉(zhuǎn)銷。

　　由于此項資本公積是于年末從“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目轉(zhuǎn)入的，而新準(zhǔn)則規(guī)定，接受捐贈均計入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)銷時應(yīng)調(diào)整留存收益，會計分錄為：借：資本公積—— —接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：利潤分配—— —未分配利潤（新舊制度轉(zhuǎn)換的影響）新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。值得關(guān)注的是，財會〔2012〕20號文件的規(guī)定比較靈活，規(guī)定2012年的年末余額可暫予保留，分別在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”和“其他流動負(fù)債”項目中列示，直到待攤費用攤銷完畢，預(yù)提費用支付完畢為止；此外，可以對“預(yù)提費用”科目的2012年年末余額進(jìn)行分析，按照其不同的內(nèi)容分別轉(zhuǎn)入新準(zhǔn)則設(shè)置的“應(yīng)付利息”科目和“其他應(yīng)付款”科目；企業(yè)如果需要，可以繼續(xù)設(shè)置“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。

　　哪些科目內(nèi)容有變化

　　新準(zhǔn)則將“應(yīng)付工資”與“應(yīng)付福利費”合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，“應(yīng)交稅金”與“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。這類科目在2012年年底如有余額，余額轉(zhuǎn)入新科目就可以了。新準(zhǔn)則把《小企業(yè)會計制度》的應(yīng)收股息，分解為“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”兩個科目，2012年年底應(yīng)收股息科目如有余額，應(yīng)按照明細(xì)科目的數(shù)據(jù)，分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”。