?。?）一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。

　?。?）二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。

　?。?）在運用上述三類指標(biāo)的同時，對影響企業(yè)所得稅的其它指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析。

　　三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及其使用方法

　?。ㄒ唬┚C合對比審核分析

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估時，除按《納稅評估管理辦法》第十六條的內(nèi)容審核外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了正確的反映或說明；

　　2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理；

　　3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來是否有明顯異常；

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)審核分析的其他內(nèi)容。

　　在納稅評估審核分析時，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利年度后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)等。

　　（二）分析指標(biāo)

　　1.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率（同內(nèi)資企業(yè)所得稅指標(biāo)，公式及使用方法略，以下簡稱同略。）

　?。?）主營業(yè)務(wù)收入稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入額）×100%.

　　（2）主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率（同略）

　　2.應(yīng)納稅所得額變動率（同略）

　　3.資本金到位額

　　不得稅前列支的利息支出=按規(guī)定而未到位資本×借款利率

　　如果注冊資本金未按照稅法規(guī)定實際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。

　　4.境外應(yīng)補所得稅發(fā)生額

　　如果存在境外應(yīng)補所得稅額不實或者有誤等問題，應(yīng)進(jìn)一步審核、分析。

　　5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額

　　非生產(chǎn)性經(jīng)營收入÷全部收入≥50%；

　　生產(chǎn)性經(jīng)營收入÷全部收入≥50%.

　　如果生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營收入≥50%時，按照稅法規(guī)定不能享受當(dāng)年度生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅待遇。

　　6.借款利息