國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第23號）（以下簡稱《23號公告》）對上述問題給予了明確。

　　一、不征收增值稅

　　按《23號公告》規(guī)定，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅。

　?。ㄒ唬┦芡蟹讲幌蛭蟹筋A(yù)付貨款；

　?。ǘ┪蟹綄ⅰ抖周囦N售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；

　　（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到三方，一方是委托方即銷貨方，另一方是受托方即納稅人（二手車經(jīng)營者），再一方是購買方。

　　受托方不向委托方預(yù)付貨款是指受托方不墊付資金；委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《二手車發(fā)票》）直接開具給購買方是指《二手車發(fā)票》的“買方單位/個人”填開為購買方名稱；并另外收取手續(xù)費是指受托方指按照二手車交易成交價款（含增值稅額）的一定比例向委托方或購買方收取，在實際操作中一般是由委托方支付手續(xù)費，但有時候也有購買方支付，具體誰支付手續(xù)費由委托方和購買方雙方協(xié)商解決。受托方收取的手續(xù)費主要包括入場費、車輛過戶費、辦證服務(wù)費、車輛檢測費等。

　　二、征收增值稅

　?。ㄒ唬┎煌瑫r具備上述不征稅增值稅條件的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。也就是說，上述三個條件必須同時具備缺一不可，才能享受不征收增值稅政策，否則一律征稅增值稅，如：受托方向委托方預(yù)付貨款等。

　　（二）經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

　　三、發(fā)票問題

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號）規(guī)定，二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。《二手車發(fā)票》）由以下用票人開具：（一）從事二手車交易的市場，包括二手車經(jīng)紀(jì)機構(gòu)和消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具。（二）從事二手車交易活動的經(jīng)銷企業(yè)，包括從事二手車交易的汽車生產(chǎn)和銷售企業(yè)。（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。