還是以上面水缸和水桶為例。凈利潤(rùn)就是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也就是從水龍頭接的水，而資本公積變化會(huì)計(jì)上能處理的是公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)評(píng)估增值或者是評(píng)估減值，比如可供出售金融資產(chǎn)引起的資本公積的變化，這個(gè)可以理解為是下了一場(chǎng)雨，增加的水屬于全部投資者的，但又不屬于利潤(rùn)，相當(dāng)于是其他途徑增加的水，因此只能是作為資本公積核算。成本法只能享有一個(gè)水缸的權(quán)利，但是權(quán)益法由于能夠共同控制和重大影響企業(yè)，所以可以讓企業(yè)增加另外的水缸（長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整），投資者如果喝的水沒(méi)有接的水多，那么桶里剩余的水就倒進(jìn)了另外的一個(gè)水缸里，權(quán)益法核算的人可以享有這個(gè)水缸的權(quán)利，所以增加的水就在影響了“損益調(diào)整”，以后喝水的時(shí)候，當(dāng)年喝得水多于接的水，先從“損益調(diào)整”的水缸去拿，因此現(xiàn)金股利先沖減的是“損益調(diào)整”，假如說(shuō)損益調(diào)整沖減完了，就要?jiǎng)佑迷瓉?lái)水缸中的水了，所以這個(gè)時(shí)候權(quán)益法就要沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本”了。當(dāng)然如果說(shuō)以后分的水少了，權(quán)益法投資者比較霸道，要求先恢復(fù)的是他自己要求設(shè)立的新的水缸，所以權(quán)益法下就沒(méi)有恢復(fù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本”的處理了，恢復(fù)成本的時(shí)候只是恢復(fù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整”，這就是權(quán)益法的共同控制和重大影響的特別之處，只關(guān)心他增加的新的水缸“損益調(diào)整”。

　　假如說(shuō)下了一場(chǎng)雨，原來(lái)的水缸是滿(mǎn)的承受不了更多的水，新的水缸“損益調(diào)整”的水肯定會(huì)增加了，但新水缸中增加的雨水進(jìn)入了權(quán)益法核算的新水缸，所以和成本法一點(diǎn)關(guān)系都沒(méi)有，但是本質(zhì)上呢雖然是進(jìn)入了權(quán)益法的水缸，但是還是屬于所有投資者的，因?yàn)橛晁吘共粚儆谌魏稳?，只是?quán)益法比較斤斤計(jì)較，連這點(diǎn)雨水都要核算一下，為成本法核算所不齒。因?yàn)檫@個(gè)雨水是其他原因?qū)е碌?，不是從水龍頭來(lái)的自來(lái)水，因此影響的是其他資本公積：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)

　　貸：資本公積－其他資本公積

　　企業(yè)合并形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況

　　企業(yè)合并是包括控股合并和吸收合并兩種，控股合并就是說(shuō)持股比例在50％以上了，吸收合并就是說(shuō)人家不僅買(mǎi)了你全部的股票，而且你所有的家當(dāng)都要改名字了，以前的名字不要了，改頭換面；100％控股是說(shuō)只是把你的股票給全部收購(gòu)了，但是不影響你的名字，你還是名正言順的叫以前的名字。這里說(shuō)的企業(yè)合并并不是一種新的取得投資的方式，只是一種現(xiàn)象，就是說(shuō)你買(mǎi)夠了股票，你說(shuō)話算數(shù)了，是老大了，那外人就認(rèn)為這個(gè)企業(yè)已經(jīng)是你的企業(yè)了，為了區(qū)分這種情況就稱(chēng)之為“合并”，所以說(shuō)合并只是你買(mǎi)股票多了之后的狀態(tài)，而不是你取得股票的方式。