小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策，是指國家稅務(wù)總局響應(yīng)國務(wù)院支持中小企業(yè)發(fā)展而制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。但目前，許多小微企業(yè)由于缺乏專業(yè)財務(wù)人員，會計核算不夠規(guī)范，導致企業(yè)不熟悉或不理解稅收優(yōu)惠政策。因此，本報在此對相關(guān)政策進行梳理，便于廣大小微企業(yè)真正沐浴到稅收優(yōu)惠的陽光。

　　小微企業(yè)最低稅率僅為10%

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”這就意味著，與《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率25%相比，小型微利企業(yè)的所得稅稅負降低了20%.

　　為繼續(xù)發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，支持小企業(yè)發(fā)展，去年，財政部、國家稅務(wù)總局專門下發(fā)財稅[2011]4號和財稅[2011]117號兩份文件，以進一步加大稅收優(yōu)惠力度。根據(jù)這兩份文件的規(guī)定，小微企業(yè)具體可享受的稅收優(yōu)惠可歸納為：小微企業(yè)2011年的年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元（含）的，2012年至2015年的年應(yīng)納稅所得額不超過6萬元（含）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合上述規(guī)定的小微企業(yè)，實際執(zhí)行的企業(yè)所得稅率只為10%，稅負與一般企業(yè)相比降低了60%。

　　不過，需要提醒的是，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》第二十八條與《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，可以得出：2011年度，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，實際上執(zhí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為10%；應(yīng)納稅所得額在3萬元至30萬元（包含30萬元）之間的，執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率。2012年度至2015年度，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，執(zhí)行10%的所得稅優(yōu)惠稅率；6萬元至30萬元（包含30萬元）之間的小微企業(yè)，執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

　　享受優(yōu)惠同時滿足三個條件

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：“《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

　　具體而言，要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須同時滿足以下條件：

　?。?）從事國家非限制和禁止行業(yè)。國家限制和禁止行業(yè)，參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第40號）執(zhí)行。

　?。?）年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元。企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。