而未抵扣完的余額15－12.467=2.533（萬元）作為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額填入申報(bào)表主表第二十欄“期末留抵稅額”中；并在進(jìn)行11月申報(bào)時(shí)，填入申報(bào)表主表第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”中，以后各月以此類推。

　　由于以上問題屬于新老稅制交替階段的特殊業(yè)務(wù)，《財(cái)政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）特別規(guī)定了增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理，明確試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。在開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

　　根據(jù)以上規(guī)定，案例中的企業(yè)應(yīng)在2012年9月作如下賬務(wù)處理（單位：萬元）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 2.533

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2.533。

　　假設(shè)10月經(jīng)計(jì)算，2.533萬元可全額抵扣，則作如下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.533

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 2.533。