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關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見[試行]》的通知(4)

時(shí)間:2011-12-19? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

 ?。ㄒ唬┰u價(jià)被鑒證人無形資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否完善;

  (二)獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確,關(guān)注計(jì)稅基礎(chǔ)、以前年度調(diào)整攤銷額以及可轉(zhuǎn)回金額等因素;

 ?。ㄈ彶橹匾脑紤{證,查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料和支出憑證,是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),會計(jì)處理是否正確,確認(rèn)無形資產(chǎn)是否存在,確認(rèn)報(bào)損的無形資產(chǎn)是否為被鑒證人所有;

 ?。ㄋ模╆P(guān)注損失的無形資產(chǎn)所處狀態(tài)并取得合法、充分證據(jù)材料;

  (五)確認(rèn)無形資產(chǎn)損失稅前扣除的金額;

 ?。┤绻_發(fā)、創(chuàng)設(shè)過程未單獨(dú)核算成本(即混同其他成本已經(jīng)在稅前扣除的),不予以確認(rèn)其損失。

  第十三條 在建工程損失的鑒證,應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法:

 ?。ㄒ唬┰u價(jià)被鑒證人在建工程內(nèi)部管理制度是否完善;

 ?。ǘ┇@取或編制在建工程明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確,審核會計(jì)處理是否正確;

 ?。ㄈ彶橹匾脑紤{證,查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料和支出憑證是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),確認(rèn)在建工程的存在,確認(rèn)報(bào)損的在建工程是否為被鑒證人所有;

 ?。ㄋ模╆P(guān)注損失的在建工程所處狀態(tài);

 ?。ㄎ澹﹨^(qū)分在建工程損失類型,取得合法、充分證據(jù)材料;

 ?。┐_認(rèn)在建工程損失稅前扣除的金額。

  工程物資損失的鑒證,應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見第十七條規(guī)定的程序和方法進(jìn)行。

  第十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的鑒證,應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法:

  (一)評價(jià)被鑒證人有關(guān)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否完善;

 ?。ǘ┇@取生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失報(bào)損明細(xì)表與總賬及明細(xì)賬核對一致,確認(rèn)損失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是否為被鑒證人所有;

 ?。ㄈ┇@取并審核被鑒證人生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃及盤點(diǎn)表,審核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失是否真實(shí)存在;

  (四)查看企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失報(bào)批表及損失清冊,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí),應(yīng)詢問當(dāng)事人;

 ?。ㄎ澹╆P(guān)注損失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所處狀態(tài);

 ?。╆P(guān)注非正常損失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理;

 ?。ㄆ撸﹨^(qū)分生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失類型,取得合法、充分證據(jù)材料;

 ?。ò耍┐_認(rèn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除的金額。

  第十五條 抵押資產(chǎn)損失的鑒證,應(yīng)當(dāng)采取下列程序和方法:

 ?。ㄒ唬┰u價(jià)被鑒證人抵押資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否完善;

  (二)獲取抵押資產(chǎn)損失報(bào)損明細(xì)表,與總賬和明細(xì)賬核對,查閱抵押合同或協(xié)議書,確認(rèn)抵押資產(chǎn)的賬面凈值;

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