【問】我公司5月用手工開了100萬元的發(fā)票，到9月對方才告訴我公司，此發(fā)票的抬頭開錯了，要求我公司重新用稅控機開具發(fā)票。6月我公司使用了稅控機，但是稅控系統(tǒng)中沒辦法將5月的發(fā)票紅沖。經(jīng)過與稅務(wù)局協(xié)調(diào)，我公司用手工發(fā)票紅沖了5月開具的發(fā)票，然后再重新開具新發(fā)票。但是我公司已在5月繳納了此發(fā)票的稅款，而新開具的100萬元的發(fā)票也進行了繳稅。稅務(wù)局給了一張代扣代收的憑證，告訴我公司可抵扣以后的營業(yè)稅，請問做賬時要怎樣處理？那張代扣代收憑證要怎樣抵扣以后營業(yè)稅？
　　【答】根據(jù)問題所述情況，將幾筆涉稅分錄列示如下：

　　1.原錯誤發(fā)票，計提稅金（假設(shè)稅率為5%）：

　　借：營業(yè)稅金及附加 50000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 50000

　　2.次月上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅50000

　　　　貸：銀行存款 50000

　　3.新開發(fā)票上繳營業(yè)稅（營業(yè)額沒變，不計提）：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 50000

　　　　貸：銀行存款 50000

　　根據(jù)上述分錄可以看出，營業(yè)稅有借方余額50000.假如企業(yè)以后開具了500萬元的發(fā)票，接下來會計處理為：

　　借：營業(yè)稅金及附加 250000

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅250000

　　而上繳時按差額20(25-5)萬元繳納稅款即可。