【問(wèn)題】

　　我公司從事軟件開(kāi)發(fā)、銷售業(yè)務(wù)，屬國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率。公司既有內(nèi)銷又有出口銷售，出口軟件產(chǎn)品時(shí)進(jìn)口國(guó)代扣了10%的預(yù)提所得稅，這部分稅款按稅法規(guī)定可以在國(guó)內(nèi)抵免，請(qǐng)問(wèn)軟件出口收入的所得稅實(shí)際稅率是15%，還是法定稅率?

　　【解答】

　　《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%.

　　第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)如果經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，那么同樣可以按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　綜合上述的規(guī)定及分析，被相關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的開(kāi)發(fā)企業(yè)，其軟件出口收入構(gòu)成企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，自然應(yīng)當(dāng)按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。當(dāng)然，其在境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅可以按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))等的規(guī)定進(jìn)行抵免。