【問題】

　　我公司是一家居民企業(yè)，主要從事電子儀器生產(chǎn)，并在國外設(shè)立有一家分公司。去年我公司獲得高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，企業(yè)所得稅可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納。今年第一季度我公司來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為200萬元，來源于國外分公司的應(yīng)納稅所得額為100萬元，境外所得已在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定繳納了20萬元所得稅。請(qǐng)問，我們在計(jì)算今年第一季度的應(yīng)納所得稅時(shí)，對(duì)于取得的境外所得該如何計(jì)算其抵免限額呢？

　　 【解答】

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）規(guī)定：“以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。”你公司今年第一季度來源于我國境內(nèi)、境外所得按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅總額=（200+100）×15%=45（萬元），因此境外所得稅抵免限額=45×100÷（200+100）=15（萬元）。由于境外所得在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅20萬元＞抵免限額15萬元，因此你公司第一季度實(shí)際需要繳納的企業(yè)所得稅=45-15=30（萬元）。