某公司在2011年1月匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)少提了2009年及2010年的固定資折舊各5萬元，2010年少提的折舊因匯算清繳尚未結(jié)束，可以調(diào)整2010年的應(yīng)納稅所得額，2009年少提的折舊如何處理，其也在2010年度進(jìn)行了調(diào)整。

　　這樣做是錯誤的。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　根據(jù)上述規(guī)定精神，對于以前年度應(yīng)當(dāng)計提而未計提的折舊等費用，如果企業(yè)會計上已作補提處理的，企業(yè)所得稅不在補提年度調(diào)整，而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。 會計上未作補提處理的，不得在稅前扣除。