(20)回扣。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量，經(jīng)常會(huì)給購(gòu)貨方一些回扣。按稅法，其支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。

　　(21)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提的上述準(zhǔn)備均不得有稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。

　　(22)與收入無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出。按稅法，發(fā)生與收入無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出，匯算時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。

　　(23)工效掛鉤企業(yè)計(jì)提的未發(fā)放的工資。工效掛鉤企業(yè)計(jì)提的未超標(biāo)的工資費(fèi)用，如果當(dāng)期未發(fā)放，對(duì)超過(guò)實(shí)際發(fā)放部分不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。作為工資儲(chǔ)備基金的，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)再據(jù)實(shí)扣除。

　　(24)已提未繳的養(yǎng)老金、保險(xiǎn)費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用。上述已提未繳的費(fèi)用應(yīng)在申報(bào)期同繳納，逾期未繳部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。

　　(25)股票股利。企業(yè)收到股票股利一般計(jì)入長(zhǎng)、短期投資科目，未作收放處理，股票股利應(yīng)作紅利所得，計(jì)繳企業(yè)所得稅。

　　(26)包裝物押金。一般企業(yè)當(dāng)年收到的包裝物押金不納稅，收到的超過(guò)一年的包裝物押金則應(yīng)納入應(yīng)納稅所得，計(jì)繳企業(yè)所得稅。

　　(27)其他與收入無(wú)關(guān)的支出。按稅法，與企業(yè)收入無(wú)關(guān)的支出不得在稅前扣除。

　　2.調(diào)減應(yīng)納稅所得的事項(xiàng)。

　　(1)國(guó)債利息收入。按稅法，國(guó)債利息收入可以不用交納企業(yè)所得稅，審計(jì)時(shí)應(yīng)將其從收入中調(diào)減。

　　(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。按稅法，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益及相應(yīng)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得凈收入在三十萬(wàn)元以下的，可以不用繳納企業(yè)所得稅。

　　(3)治理三廢收益。按稅法，企業(yè)治理三廢收益可以不計(jì)入應(yīng)稅所得。

　　(4)加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)。按稅法，盈利企業(yè)如果當(dāng)年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計(jì)扣除。

　　(5)上年調(diào)增應(yīng)納稅所得的非常損失本年獲稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的部分。由于各種原因，企業(yè)發(fā)生非常損失的當(dāng)年不一定能來(lái)得及申報(bào)(如年末盤點(diǎn))或獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，而會(huì)在下一年度得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，這樣在損失當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得，而在下年則應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得。

　　(6)虧損彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在未來(lái)五年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，不過(guò)這里應(yīng)注意兩點(diǎn)，一是虧損必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的虧損，二是彌補(bǔ)期限只能是未來(lái)五年，不管這五年是盈是虧。

　　(7)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)。如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率與企業(yè)本身一致，則分回的利潤(rùn)不用補(bǔ)稅，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得；如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的稅率低于企業(yè)本身，則應(yīng)按適用稅率差額進(jìn)行補(bǔ)稅。

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