在2010年企業(yè)所得稅匯算清繳期即將來臨之際，特對企業(yè)所得稅相關政策進行梳理。

　　補正申報必須在12月31日前完成

　　《國家稅務總局關于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關問題的通知》（國稅函[2010]249號）規(guī)定，2010年5月31日后出臺的個別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報調(diào)整、需要補（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務機關補正申報企業(yè)所得稅，相應所補企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。

　　譬如《國家稅務總局關于環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用規(guī)定范圍內(nèi)的專用設備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照財稅[2008]48號文件第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

　　上述設備投資額是否包括增值稅進項稅額就是一項需要補正的事項，該類型企業(yè)必須在2010年12月31日前自行到稅務機關補正申報企業(yè)所得稅。

　　一次性取得跨期租金，可遞延確認收入

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

　　例如：某有限責任公司出租辦公大樓房屋，2010年6月30日與承租方簽訂房屋租賃合同，從2010年7月1日生效。租期5年，每年付款一次，付款日期每年7月1日，年租金200萬元，如何確定收入，并計算企業(yè)所得稅？

　　租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。因此，付款日期7月1日，應確認租金收入200萬元。滿足租期是跨年度的，且租金提前一次性支付，該公司該項租金收入符合上述政策規(guī)定可遞延確認的條件。因此，該租金收入可以根據(jù)收入與費用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。企業(yè)2010年計算應納稅所得時，該項租賃收入可確認100萬元，另外100萬元作為“遞延收入”，待以后年度確認。