商業(yè)銀行關于貸款業(yè)務應當設置的會計科目主要有“貸款”、“貸款損失準備”、“資產(chǎn)減值損失”和“利息收入”等。“貸款”科目屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等，可按貸款類別、客戶，分別設置“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算，期末借方余額反映銀行按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。“貸款損失準備”科目是“貸款”科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備，可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。本科目期末貸方余額，反映銀行已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。“資產(chǎn)減值損失”科目屬于損益類科目，核算商業(yè)銀行計提的貸款減值所形成的損失。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后無余額。“利息收入”科目屬于損益類科目，核算商業(yè)銀行確認的利息收入，可按業(yè)務類別進行明細核算。期末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后無余額。
　　一、貸款的確認與計量
　?。ㄒ唬┵J款的初始確認和計量
　　商業(yè)銀行按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。發(fā)放貸款時，應按貸款的合同本金，借記“貸款——本金”科目，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，存在差額時，按其差額借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。“貸款”一級科目的金額反映的就是貸款的初始確認金額，該金額也是貸款存續(xù)期間第一期的期初攤余成本。
　?。ǘ┵J款的后續(xù)計量
　　商業(yè)銀行應當采用實際利率法，按攤余成本對貸款進行后續(xù)計量。貸款的后續(xù)計量主要涉及三個問題，一是貸款攤余成本的確定，二是貸款利息收入的確認，三是貸款發(fā)生減值時，貸款損失準備的計算及其會計處理。
　?。?）攤余成本的確定。攤余成本是指該貸款的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。計算公式為：
　　攤余成本=初始確認金額一已償還的本金±采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額-貸款已發(fā)生的減值損失
　　在確定實際利率時，應當在考慮貸款合同條款（包括提前還款權等）的基礎上預計未來現(xiàn)金流量，但不應考慮未來信用損失。貸款合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用等，應當在確定實際利率時予以考慮。貸款的未來現(xiàn)金流量或存續(xù)期間無法可靠預計時，應當采用貸款在整個合同期內(nèi)的合同現(xiàn)金流量。