某電力公司為了搞好企業(yè)與用戶之間的關(guān)系，將 外購(gòu)的一批電磁爐送給了下游用電企業(yè)，這是業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

　　一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳 作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　但這一界限相當(dāng)模糊。以上例為例，如果電磁爐上印有電力公司的標(biāo)志是否就是宣傳企業(yè)形象呢？如果送的不是電磁爐而是汽車，且印有公司的標(biāo)識(shí)是否 是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)呢？有人會(huì)說(shuō)汽車的金額太大了，但金額的大小是區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)嗎？金額多大不能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)呢？

　　這些問(wèn)題常常困擾實(shí)踐工作者，也給稅務(wù)執(zhí)法人員嚴(yán)格執(zhí)法帶來(lái)了困難。筆者認(rèn)為，區(qū)分二者的不同，應(yīng)以以下幾個(gè)條件作為區(qū)分依據(jù)。
　　依據(jù)一：是否對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用。這是區(qū)分二者差異的關(guān)鍵，以上例為例，將外購(gòu)的電磁爐送給客戶對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品是沒(méi)有宣傳作用的，也沒(méi) 有對(duì)企業(yè)的形象加以宣傳，企業(yè)的形象是什么？企業(yè)形象是指人們通過(guò)企業(yè)的各種標(biāo)志（如產(chǎn)品特點(diǎn)、行銷策略、人員風(fēng)格等）而建立起來(lái)的對(duì)企業(yè)的總體印象。送 電磁爐就能達(dá)到宣傳企業(yè)形象的目的嗎？這顯然是站不住腳的。

　　依據(jù)二：贈(zèng)送的對(duì)象是潛在客戶還是既有客戶。這是進(jìn)一步判斷兩者差異的另一個(gè)條件。筆者認(rèn)為作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支的必須是企業(yè)潛在的客戶而不是既 有的客戶，如贈(zèng)送產(chǎn)品說(shuō)明書、在重要場(chǎng)所懸掛橫幅、向路人散發(fā)宣傳單等，這些都是對(duì)潛在客戶的一種宣傳。如果將外購(gòu)的貨物送給既有客戶，這些客戶對(duì)企業(yè)已 經(jīng)有所了解，起不到宣傳企業(yè)形象的作用，故應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這種贈(zèng)送貨物的行為是維系客戶關(guān)系的一種業(yè)務(wù)手段。