以自然人名義開立的開立進賬單應要求提供個人開戶證明

中國的企業(yè)注冊登記制度要求企業(yè)成立時必須投入一定的資本金。而且，各種特許業(yè)務（如進出口權(quán)等）又對資本金提出了更為嚴格的要求，這就在根本上造成了驗資業(yè)務不可避免地存在一定的風險。因為，有些企業(yè)或者個人本身不具備這些條件，但為了成立企業(yè)或者取得許可，就想方設法借錢驗資，驗資完畢后馬上抽逃資金。近幾年來，有些地方還產(chǎn)生了一個專門墊資的所謂“行業(yè)”。

由于墊資受銀行操作規(guī)則及墊資本身風險的限制，不管多少投資者及資金，往往一筆打入。對于這樣的業(yè)務，風險很好控制。但實務中對于一張進賬單對應一個自然人投資者往往采取默認的態(tài)度，甚至有些注冊會計師對于進賬單上個人投資者的名字及“投資款”的備注很明顯是后加上的也睜一只眼閉一只眼。這就加大了注冊會計師本身的風險。那么，這種風險應該怎么規(guī)避呢？難道說，成百上千萬元的資金也一定要用現(xiàn)金的形式嗎？當然不必。因為現(xiàn)在人民銀行允許公民開立個人賬戶。只要檢查一下個人開戶許可證及個人賬戶對賬單，再把個人賬戶的賬號及用于驗資的進賬單對照一下，如果個人賬戶的對賬單打走這么多款，用于驗資的進賬單及對賬單上又進了這樣一筆款，“投資款”及自然人投資者的名字沒有后加上的痕跡，且銀行詢證函沒有問題，那么，這筆投資款，從我們的行業(yè)角度來講，應該已經(jīng)把風險降到了最低程度。

不要認為銀行詢證函上投資者的名稱只要相符就行，因為銀行出于競爭壓力，只要有錢，是不太在意詢證函上是誰的名字，更何況有些進賬單是不要求標明付款人的。由此造成的風險還從來沒有人追究過銀行的責任，而注冊會計師及事務所卻往往難逃其咎。

已經(jīng)營業(yè)的外商投資企業(yè)以外匯驗資應檢查外匯收入情況

外商投資企業(yè)可以先辦營業(yè)執(zhí)照，而且可以分次驗資，還本來不至于給我們的驗資業(yè)務帶來風險。但如果是一個已經(jīng)正常營業(yè)的外商投資企業(yè)，而它本身又經(jīng)營進出口業(yè)務，這就給我們的驗資業(yè)務構(gòu)成了潛在的風險。因為，對于外匯投資，我們從外匯管理局得到的回函是：“所詢資本金賬戶是我局簽發(fā)”。這對于資本金賬戶與經(jīng)常項目賬戶分別開立的情況是有效的，但對于開戶通知書上標明收入范圍為“經(jīng)常項目、資本項目外匯收入”，支出范圍為"經(jīng)營范圍內(nèi)經(jīng)常項目外匯支出，經(jīng)批準資本項目外匯支出"的情況是無效的。如果一個賬戶既可用于資本項目，又可用于經(jīng)常項目，外匯管理局并不負責核實這個賬戶上的外匯是否為資本項目。對于一個已經(jīng)正常營業(yè)的企業(yè)，用經(jīng)常項目的外匯來驗資也不是不可能的。外匯管理局的人手有限，不能指望他們事后來核查企業(yè)是否又用我們已經(jīng)驗資的這筆外匯去進行出口收匯核銷了。所以，驗資的時候，檢查一下企業(yè)的出口收入情況還是有必要的，尤其對于那些數(shù)筆外匯資金連續(xù)投入，而每筆資金數(shù)額都與正常的經(jīng)常收入相仿的驗資，更應該提高警惕。