（二）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化籌劃法

    實物資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，不論是什么資產(chǎn)，都會產(chǎn)生較大的稅收成本，如土地轉(zhuǎn)讓需繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅等，機器設備、原材料、產(chǎn)品等轉(zhuǎn)讓會產(chǎn)生增值稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅等。而股權(quán)的轉(zhuǎn)讓不需繳納營業(yè)稅，也不會產(chǎn)生城建稅、教育費附加、契稅等負擔，如果股權(quán)有增值，僅需要繳納企業(yè)所得稅。這樣，如果將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓則可以避免實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移下的各種流轉(zhuǎn)稅負擔。舉例來說，某公司A為非房地產(chǎn)開發(fā)公司，該公司擁有一塊土地，原始購入價格為5000萬元，現(xiàn)價為1億元，另有一房地產(chǎn)開發(fā)公司B希望從該公司購入這塊土地，但是，如果直接采取土地購買方式，則稅負較重，尤其是土地增值稅負擔。為了減輕土地直接轉(zhuǎn)讓的稅負，兩公司協(xié)商后達到統(tǒng)一籌劃方案，先由A公司將土地評估，價值1億元，然后再用土地投資，新注冊一家公司C，A公司持有C公司100%股權(quán)，然后，過一段時間后，A公司將其所持有C公司100%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓價格為1億元，這樣，B公司就能過擁有C公司100%股權(quán)方式而取得了這塊土地的控制權(quán)。這一過程中，企業(yè)所得稅沒有減少，A公司用土地評估投資時，產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)投資所得5000萬元，同樣需要繳納25%的企業(yè)所得稅，而土地直接轉(zhuǎn)讓時，也會產(chǎn)生5000萬元的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但是這樣卻可以避開了土地交易項下的營業(yè)稅和土地增值稅，但國家稅務總局以前曾專門發(fā)文明確不允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取這一方式規(guī)避土地增值稅。

    （三）法人股東與自然人股東轉(zhuǎn)化籌劃法

    一般情況下，法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為25%，而自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用稅率為20%，而且自然人上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅，法人股東先將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自然人股東，然后，再由自然人股東出售給非關聯(lián)的其它外部主體，以實現(xiàn)股權(quán)的增值，這樣就可以將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的適用稅率由25%降到20%，如果是上市公司，甚至可以實現(xiàn)免稅待遇。另外，對于外籍自然人股東可以享受從外商投資企業(yè)取得的股息紅利暫不征稅待遇，但是非居民企業(yè)股東取得的股息紅利卻需要繳納10%的預提所得稅，如果將股權(quán)由非居民企業(yè)法人股東轉(zhuǎn)讓給外籍的自然人，然后，再由外商投資企業(yè)分配股息、紅利，外籍自然人股東收到的股息、紅利可以享受免稅待遇。

    （四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除籌劃法

    原企業(yè)所得稅法下對股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失抵減正常經(jīng)營利潤一直都有限制，即當年扣除的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失不得超過當年實現(xiàn)的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股權(quán)投資收益，這說明，股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失有籌劃的空間。但同時對這一限制的取消的呼聲也很高。到目前為止，在沒有新的文件出臺以前，還可以說暫時沒有這樣的限制。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是要并企業(yè)的應納稅所得額，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失在企業(yè)所得稅前扣除也理屬當然。如果一家公司母公司盈利，但100%控股的子公司一直虧損，由于子公司虧損只能由子公司彌補，不能結(jié)轉(zhuǎn)給母公司，那么母公司就可以出讓子公司100%股權(quán)，因為子公司虧損，所以子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格肯定小于原投資成本，這樣就在母公司產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，以前由于有股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除的限制，沒有辦法讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失抵減正常經(jīng)營的盈利，現(xiàn)在這一限制取消后，就可以實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失抵減正常經(jīng)營盈利，從而實現(xiàn)減少企業(yè)所得稅的目的。特別是，我國目前還沒有建立起股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格合理的評估機制，如果納稅人有意低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)營造股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，稅務機關很難監(jiān)管。