一、收入分散籌劃法
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)主要的稅收負擔是土地增值稅和營業(yè)稅。土地增值稅的征收實行超率累進稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高，所適用的稅率也越高。因此，如果可以分解房地產(chǎn)銷售價格，就可以降低房地產(chǎn)的增值率，從而降低企業(yè)的稅收負擔。運用收入分散法進行土地增值稅籌劃的關(guān)鍵在于如何使收入分散合理化，常用的方法是將可以分開單獨處理的部分(如房屋里的設(shè)施)從整個房地產(chǎn)中分離。當住房初步完工但還沒有安裝設(shè)備及進行裝潢、裝飾時，便可以和購買者簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同，之后再與購買者簽訂設(shè)備安裝及裝潢、裝飾合同，這樣企業(yè)可以只就第一份合同上注明的金額繳納土地增值稅，而第二份合同上注明的金額僅屬于營業(yè)稅征稅范圍．不必再計征土地增值稅。
二、費用轉(zhuǎn)移籌劃法
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間螢用除利息支出外部不按實際發(fā)生數(shù)扣除，而是以土地價款和開發(fā)成本合計金額作為基礎(chǔ)按比例計算扣除。按照規(guī)定，屬于公司總部發(fā)生的期問費用．如：管理人員工資、福利費、辦公螢、差旅費、業(yè)務招待費等不能作為扣除項目，其實際發(fā)生數(shù)對土地增值稅的計算沒有崮接影響。但若采用適當人員分配方法和其他合理組織管理方法，使這些費用能夠作為開發(fā)成本列支，則可增加扣除項目數(shù)額，從而減少應繳納的土地增值稅。企業(yè)可以在組織人事上把總部的一些人員下放或兼職于某一個具體房地產(chǎn)項目中去。例如，總部某處室領(lǐng)導兼任某房地產(chǎn)項目的負責人。在不影響總部工作的同時參加該項目的管理，那么這位負責人的有關(guān)費用可以分攤一一部分到房地產(chǎn)威本中去。期間費用減少并不影響房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除，而房地產(chǎn)開發(fā)成本增加則可以增加土地增值稅允許扣除項目金額，從而達到節(jié)稅目的。
三、費用分攤籌劃法
我國土地增值稅采用四級超率累進稅率計征，納稅人的土地增值額占扣除項目金額比重不同，其適用的稅率就不同。在收入不變的情況下，開發(fā)成本作為房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅扣除項目金額的重要組成部分，其金額越高，應納稅額越?。环粗?，應納稅額越大。因此，納稅人應盡可能擴大贊用列支比例，以節(jié)約稅款。但要注意的是列支比例并不是越大越好，在必要時適當減少費用開支效果可能更好。這種方法主要針對房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務較多的企業(yè)．因這類企業(yè)同時進行幾處房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務，不同地區(qū)的開發(fā)成本比例可能因物價或其他原因相差較火，從而導致不同地區(qū)的項目土地增值率高低不同。這種不均衡狀態(tài)實際上會加重企業(yè)的稅收負擔。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時可將所有開發(fā)項目綜合起來考慮，通過綜合計算增值率來降低整體增值率，進而達到降低整體稅率的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也可將一段時間內(nèi)發(fā)生的各項開發(fā)成本進行最大限度的調(diào)整分攤，將獲得的增值額進行最火限度的平均，這樣就不會出現(xiàn)某段時問增值率過高的現(xiàn)象，從而節(jié)省部分稅款的繳納。
四、利息支出籌劃法
房地產(chǎn)企業(yè)在進行房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務過程中，一般都會因借款產(chǎn)生大量利息費用，計算土地增值稅時，利息費用的不同扣除方法也會對應納稅所得額產(chǎn)生很大影響。房地產(chǎn)企業(yè)的利息費用在計算土地增值稅時有兩種扣除率，即5％或10％．假設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)項目取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計為A．為該項目借款發(fā)生的利息支出為B．若該企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能夠提供金融機構(gòu)貸款證明時。允許扣除的開發(fā)費用為(5％xA+B)，否則允許扣除的開發(fā)費用為10％x A，令兩者相等就可以得出：B=5％xA．企業(yè)在對房地產(chǎn)開發(fā)項目進行預算時，如預計該項目在開發(fā)過程中主要依靠借款籌資．借款的利息超過開發(fā)成本和土地價款合計的5％時，應對利息支出進行詳細記錄，以便在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時計算分攤利息支出。此外，應注意要取得銀行貸款利息結(jié)算清單等貸款的證明資料，以使利息支出能夠作為單獨扣除項目。相反，預計開發(fā)過程中借款不多．利息費用率較低，預計不會超過土地價款和開發(fā)成本合計的5％時，企業(yè)可選擇不將利息費用作為單獨扣除項目據(jù)實扣除。