借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——A2房產(chǎn) 250

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅——A2房產(chǎn) 17.5

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加——A2房產(chǎn) 10

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅——A2房產(chǎn) 50

　　　　貸：銀行存款 327.5.

　?。?）支付管理人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用——工資 55

　　　　管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 60

　　　　銷售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi) 200

　　　　貸：銀行存款 315.

　?。?）A1房產(chǎn)2008年度預(yù)售收入轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，上年繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　借：預(yù)收賬款——A1房產(chǎn) 4000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A1房產(chǎn) 4000.

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 262

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——A1房產(chǎn) 200

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅-A1房產(chǎn) 14

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加-A1房產(chǎn) 8

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅-A1房產(chǎn) 40.

　?。?）A1房產(chǎn)2009年度銷售收入、繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　借：銀行存款——A1房產(chǎn) 2000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A1房產(chǎn) 2000.

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 131

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——-A1房產(chǎn) 100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅稅——A1房產(chǎn) 7

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加——A1房產(chǎn) 4

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅——A1房產(chǎn) 20.

　　借：開發(fā)產(chǎn)品——A1房產(chǎn) 4000

　　　　貸：開發(fā)成本——A1房產(chǎn) 4000.

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A1房產(chǎn) 4000

　　　　貸：開發(fā)產(chǎn)品——A1房產(chǎn) 4000.

　?。?）年末對(duì)預(yù)收賬款根據(jù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異進(jìn)行遞延所得稅處理

　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，當(dāng)年新增預(yù)收賬款5000萬(wàn)元，與上年資產(chǎn)負(fù)債表相比凈增1000萬(wàn)元，[(5000-4000)×10%-(5000-4000)×(5.55%+1%)] ×25%= 8.625

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)8.625

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 8.625.

　　2009年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為4000+2000-4000-55-60-200-262-131=1292（萬(wàn)元）。