房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅在稅前如何扣除？

問：房產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅，在年度企業(yè)所得稅清繳時(shí)如何扣除？1、在預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，也就是預(yù)收房款乘以預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算出毛利額后，可以扣除預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅等，計(jì)算當(dāng)年的所得額。2、不在預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及土地增值稅的當(dāng)年扣除，而是在產(chǎn)品完工后，預(yù)收房款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的那年稅前扣除。上述那種方式是正確的理解？

　　答：
　　《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。”你的第一種理解是正確的。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
 

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