年底來臨，伴隨房地產(chǎn)開發(fā)商低價促銷，低價面前房子回暖，人們對于房地產(chǎn)企業(yè)對外投資是否繳稅開始關(guān)注，本期對此進(jìn)行解答。

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    鹽田區(qū)宋小姐來電咨詢：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其開發(fā)完工的一幢商品房，作價5700萬元對外投資，請問投資環(huán)節(jié)是否應(yīng)繳納土地增值稅？如果要繳納土地增值稅，收入該如何確認(rèn)？

    地稅局丁小姐回答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）第五條的規(guī)定，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。因此，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第三條的規(guī)定，非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

    （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

    1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

    2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

    （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

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    福田區(qū)龍先生來電咨詢：我公司是一家連鎖商務(wù)賓館，各分店門面也有少量銷售業(yè)務(wù)，如向旅客銷售面包、飲料等食品。請問賓館銷售食品應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅？

    地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號）的規(guī)定，對旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題公告如下：

    旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。