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北京市國(guó)地稅關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得
時(shí)間：2010-01-15?
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來源：北京市國(guó)地稅局
京國(guó)稅發(fā)[2009]92號(hào)
各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《通知》”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品適用計(jì)稅毛利率問題
（一）自2008年1月1日起，我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率按3％確定。
（二）自2009年1月1日（稅款所屬期）起，我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，除經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目以外的其他開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率按15％確定，2008年度仍按20％確定。
二、關(guān)于計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。
三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出, 應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的處理問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）有關(guān)規(guī)定和《通知》第二十四條的規(guī)定執(zhí)行。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2008年1月1日前（不含），將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，凡已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)提折舊并在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以扣除的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]142號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、關(guān)于外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接問題
（一）2008年1月1日前（不含）已開工未完工，且符合《通知》第三條規(guī)定的，應(yīng)視為已經(jīng)完工，應(yīng)按照《通知》第九條規(guī)定的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）2008年1月1日后（含），企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入的，按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。