③實收資本項目審計，必須與驗資報告進行核對，檢查原驗資的有關貨幣資金出資憑證是否入賬，在編制“實收資本(投資主體)明細表”基礎上，與實收資本核對是否一致，是否與有關法律文件(如章程)規(guī)定一致等。

2、往來款項(包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等)項目的審計程序，必須堅持函證程序，確實不能函證的，可以采用替代程序，但必須按照“一戶一表”的要求實施替代檢查程序，并追溯到以前年度，必要時復印有關原始憑證，不能追溯檢查的明細項目，應當將不能追溯檢查的情況記錄在審定表中。對股東和他人借款，如果借款手續(xù)(有合同、有內(nèi)部審批手續(xù)、付款憑證合規(guī)等)合法，借款事由成立，在沒有其他有力證據(jù)支持的情況下，不能界定為抽逃注冊資本，但如果金額過大，占注冊資本的10%以上或借款時間超過一年的，應當在審計報告意見段披露其審計情況。此外，對于應收賬款、預付賬款、其他應收款如果賬齡超過一年以上，應當關注其能否收回，是否存在潛在的壞賬損失，如存在，應估計壞賬損失并作出相應的調(diào)整事項，不能估計的，應當在審計報告意見段披露其審計情況。

3、存貨項目的審計程序，由于不同的企業(yè)類型，存貨性質(zhì)不同，所以對存貨的審計應當區(qū)別企業(yè)類型后，再根據(jù)具體情況實施審計程序。

(1)制造行業(yè)和流通行業(yè)的存貨審計，主要包括存貨采購成本、存貨發(fā)出的計價測及期末存貨的計價等，對存貨采購成本的審計，應注意制造行業(yè)和流通行業(yè)的成本開支差異，并關注其內(nèi)容是否符合成本開支范圍，采購憑證是否符合會計核算的基本要求，對存貨發(fā)出的計價測試應關注是否符合企業(yè)制定的會計政策、是否遵循一貫性原則等，對期末存貨的計價，主要考慮是否存在存貨跌價損失。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨審計，由于存貨項目的內(nèi)容與制造行業(yè)差異較大，審計時應當特別關注房地產(chǎn)開發(fā)項目投資和成本開支內(nèi)容合法性，并注意以下審計程序和證據(jù)：

①開發(fā)項目是否具有合法的土地使用權(quán)，并收集土地使用權(quán)證明文件;

②開發(fā)項目是否具有投資計劃和城市規(guī)劃手續(xù)，收集有關文件資料備查;

③開發(fā)項目是否具有施工許可證，完工項目是否具有竣工驗收手續(xù)等資料，并收集有關文件資料備查;

④成本開支范圍是否符合國家規(guī)定的成本費用構(gòu)成內(nèi)容。

(3)建筑企業(yè)存貨的審計，主要包括“工程施工”項目核算的直接材料費、直接人工費、其他直接費的審計，以及為工程施工而發(fā)生的機械作業(yè)費用、直接費用、現(xiàn)場經(jīng)費等，但不包括企業(yè)為組織和管理施工而發(fā)生的管理費用、為銷售活動而發(fā)生的促銷費用等，也不包括按照《建造合同》準則已確認為主營業(yè)務收入相匹配而結(jié)轉(zhuǎn)到損益中的工程成本內(nèi)容。