②銀行存款項目和相關(guān)的銀行借款必須實施函證工作，但有依據(jù)掌握被審計單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對帳單復(fù)印件作為審計證據(jù);

  ③實收資本項目審計，必須與驗資報告進(jìn)行核對，檢查原驗資的有關(guān)貨幣資金出資憑證是否入賬，在編制“實收資本(投資主體)明細(xì)表”基礎(chǔ)上，與實收資本核對是否一致，是否與有關(guān)法律文件(如章程)規(guī)定一致等。

  2、往來款項(包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等)項目的審計程序，必須堅持函證程序，確實不能函證的，可以采用替代程序，但必須按照“一戶一表”的要求實施替代檢查程序，并追溯到以前年度，必要時復(fù)印有關(guān)原始憑證，不能追溯檢查的明細(xì)項目，應(yīng)當(dāng)將不能追溯檢查的情況記錄在審定表中。對股東和他人借款，如果借款手續(xù)(有合同、有內(nèi)部審批手續(xù)、付款憑證合規(guī)等)合法，借款事由成立，在沒有其他有力證據(jù)支持的情況下，不能界定為抽逃注冊資本，但如果金額過大，占注冊資本的10%以上或借款時間超過一年的，應(yīng)當(dāng)在審計報告意見段披露其審計情況。此外，對于應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款如果賬齡超過一年以上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其能否收回，是否存在潛在的壞賬損失，如存在，應(yīng)估計壞賬損失并作出相應(yīng)的調(diào)整事項，不能估計的，應(yīng)當(dāng)在審計報告意見段披露其審計情況。

  3、存貨項目的審計程序，由于不同的企業(yè)類型，存貨性質(zhì)不同，所以對存貨的審計應(yīng)當(dāng)區(qū)別企業(yè)類型后，再根據(jù)具體情況實施審計程序。

  (1)制造行業(yè)和流通行業(yè)的存貨審計，主要包括存貨采購成本、存貨發(fā)出的計價測及期末存貨的計價等，對存貨采購成本的審計，應(yīng)注意制造行業(yè)和流通行業(yè)的成本開支差異，并關(guān)注其內(nèi)容是否符合成本開支范圍，采購憑證是否符合會計核算的基本要求，對存貨發(fā)出的計價測試應(yīng)關(guān)注是否符合企業(yè)制定的會計政策、是否遵循一貫性原則等，對期末存貨的計價，主要考慮是否存在存貨跌價損失。

  (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨審計，由于存貨項目的內(nèi)容與制造行業(yè)差異較大，審計時應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注房地產(chǎn)開發(fā)項目投資和成本開支內(nèi)容合法性，并注意以下審計程序和證據(jù)：

  ①開發(fā)項目是否具有合法的土地使用權(quán)，并收集土地使用權(quán)證明文件;

  ②開發(fā)項目是否具有投資計劃和城市規(guī)劃手續(xù)，收集有關(guān)文件資料備查;

  ③開發(fā)項目是否具有施工許可證，完工項目是否具有竣工驗收手續(xù)等資料，并收集有關(guān)文件資料備查;

  ④成本開支范圍是否符合國家規(guī)定的成本費用構(gòu)成內(nèi)容。