②銀行存款項(xiàng)目和相關(guān)的銀行借款必須實(shí)施函證工作，但有依據(jù)掌握被審計(jì)單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對(duì)帳單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù);

  ③實(shí)收資本項(xiàng)目審計(jì)，必須與驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行核對(duì)，檢查原驗(yàn)資的有關(guān)貨幣資金出資憑證是否入賬，在編制“實(shí)收資本(投資主體)明細(xì)表”基礎(chǔ)上，與實(shí)收資本核對(duì)是否一致，是否與有關(guān)法律文件(如章程)規(guī)定一致等。

  2、往來款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等)項(xiàng)目的審計(jì)程序，必須堅(jiān)持函證程序，確實(shí)不能函證的，可以采用替代程序，但必須按照“一戶一表”的要求實(shí)施替代檢查程序，并追溯到以前年度，必要時(shí)復(fù)印有關(guān)原始憑證，不能追溯檢查的明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將不能追溯檢查的情況記錄在審定表中。對(duì)股東和他人借款，如果借款手續(xù)(有合同、有內(nèi)部審批手續(xù)、付款憑證合規(guī)等)合法，借款事由成立，在沒有其他有力證據(jù)支持的情況下，不能界定為抽逃注冊(cè)資本，但如果金額過大，占注冊(cè)資本的10%以上或借款時(shí)間超過一年的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段披露其審計(jì)情況。此外，對(duì)于應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款如果賬齡超過一年以上，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其能否收回，是否存在潛在的壞賬損失，如存在，應(yīng)估計(jì)壞賬損失并作出相應(yīng)的調(diào)整事項(xiàng)，不能估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段披露其審計(jì)情況。

  3、存貨項(xiàng)目的審計(jì)程序，由于不同的企業(yè)類型，存貨性質(zhì)不同，所以對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)當(dāng)區(qū)別企業(yè)類型后，再根據(jù)具體情況實(shí)施審計(jì)程序。

  (1)制造行業(yè)和流通行業(yè)的存貨審計(jì)，主要包括存貨采購成本、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)測及期末存貨的計(jì)價(jià)等，對(duì)存貨采購成本的審計(jì)，應(yīng)注意制造行業(yè)和流通行業(yè)的成本開支差異，并關(guān)注其內(nèi)容是否符合成本開支范圍，采購憑證是否符合會(huì)計(jì)核算的基本要求，對(duì)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)測試應(yīng)關(guān)注是否符合企業(yè)制定的會(huì)計(jì)政策、是否遵循一貫性原則等，對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)，主要考慮是否存在存貨跌價(jià)損失。

  (2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨審計(jì)，由于存貨項(xiàng)目的內(nèi)容與制造行業(yè)差異較大，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目投資和成本開支內(nèi)容合法性，并注意以下審計(jì)程序和證據(jù)：

  ①開發(fā)項(xiàng)目是否具有合法的土地使用權(quán)，并收集土地使用權(quán)證明文件;

  ②開發(fā)項(xiàng)目是否具有投資計(jì)劃和城市規(guī)劃手續(xù)，收集有關(guān)文件資料備查;

  ③開發(fā)項(xiàng)目是否具有施工許可證，完工項(xiàng)目是否具有竣工驗(yàn)收手續(xù)等資料，并收集有關(guān)文件資料備查;

  ④成本開支范圍是否符合國家規(guī)定的成本費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容。