三、項(xiàng)目部預(yù)繳稅款證明計(jì)入總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款

　　青國(guó)稅函[2010]115號(hào)規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，可在國(guó)稅辦理企業(yè)所得稅季度申報(bào)前，集中一次錄入“預(yù)繳稅款調(diào)整”模塊，作為當(dāng)期預(yù)繳稅款處理，具體操作如下：

　　（一）建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)抵繳稅款時(shí)，須上門(mén)辦理企業(yè)所得稅季度申報(bào)，同時(shí)報(bào)送跨地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目部預(yù)繳稅款繳款書(shū)的正式件和復(fù)印件，經(jīng)辦稅服務(wù)廳審核后在申報(bào)表中右下方“稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)欄次”中填寫(xiě)準(zhǔn)予抵繳稅款金額，在繳款書(shū)正式件加蓋“已抵繳”章并退回，復(fù)印件留存。

　?。ǘ┘{稅人填寫(xiě)企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予抵繳稅款金額，填入申報(bào)表的“實(shí)際已繳所得稅額”。

　?。ㄈ┺k稅服務(wù)廳受理企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表之前，依據(jù)審核確認(rèn)的預(yù)繳稅款金額，錄入CTAIS“預(yù)繳稅款調(diào)整”模塊，所屬期為當(dāng)季。

　　[解讀分析]青地稅發(fā)[2010]90號(hào)并沒(méi)有如何抵繳項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定，該規(guī)定應(yīng)該僅限于總機(jī)構(gòu)隸屬于青島市國(guó)家稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)的建筑企業(yè)。對(duì)于總機(jī)構(gòu)歸屬青島地稅管轄或者外省市建筑企業(yè)可以借鑒執(zhí)行。項(xiàng)目部預(yù)繳稅款后，完稅證明及在項(xiàng)目所在地預(yù)繳納稅申報(bào)表反饋至總機(jī)構(gòu)便于總機(jī)構(gòu)在所在地正常申報(bào)還是有必要的。

　　四、總機(jī)構(gòu)設(shè)立跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征收管理

　　如前所述，國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)規(guī)定：2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。

　　國(guó)稅函[2010]39號(hào)強(qiáng)調(diào)：建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　青國(guó)稅函[2010]115號(hào)規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)立跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

　　[解讀分析]跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還包括二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）。例如河北省甲建筑施工企業(yè)在山東省市設(shè)立有分公司D，分公司D在青島市設(shè)立有項(xiàng)目部F，則F經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入當(dāng)先匯總至二級(jí)分支機(jī)構(gòu)山東分公司D的收入中，再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)規(guī)定辦法計(jì)算。