3.積極關(guān)注當年新發(fā)生和結(jié)束的項目。

　　企業(yè)在經(jīng)營中，實施新項目和結(jié)束原有項目是常有之事，項目的變更往往涉及稅收的變動，企業(yè)應積極予以關(guān)注。比如，根據(jù)《財政部、稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕第8號），企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。甲公司自辦幼兒園當年關(guān)閉，應從關(guān)閉次月起計繳房產(chǎn)稅。

　　4.準確判斷稅前扣除的合理性和相關(guān)性。

　　企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性指與取得收入直接相關(guān)的支出；對相關(guān)性的具體判斷一般是從支出發(fā)生的根源和性質(zhì)方面進行分析，而不是看費用支出的結(jié)果。合理性的具體判斷，主要是發(fā)生的支出其計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。甲公司早已實施職工房改，職工宿舍公用設(shè)施修繕費，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不屬于職工福利費范疇，是職工個人支出，不允許在稅前扣除，應進行所得稅納稅調(diào)增。

　　5.合理計算納稅調(diào)整。

　　按規(guī)定，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。甲公司通過上述自查，對2012年納稅調(diào)整事項為：從職工福利費中調(diào)出列支的職工宿舍公用設(shè)施修繕費100萬元，同時調(diào)增應納稅所得額；少計的印花稅160萬元，調(diào)減應納稅所得額，合計調(diào)減應納稅所得額60萬元，做出專項申報及說明后，追補至2012年扣除；多繳的60×25%＝15（萬元）企業(yè)所得稅稅款，可以在2013年度遞延抵繳。