2013年(2012年度)企業(yè)所得稅匯算清繳問題匯總
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2013年企業(yè)所得稅匯算清繳專題
依據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳。2012年企業(yè)所得稅匯算清繳自2013年1月1日開始。
企業(yè)發(fā)生虧損可以用以后五個納稅年度內實現(xiàn)的利潤彌補，企業(yè)發(fā)生的虧損要經稅務師事務所審核確認方可到稅務機關申報彌補。
（一）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；（二）當年彌補虧損的納稅人，需附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告。
經國家稅務總局批準具有涉稅鑒證資格的專業(yè)稅務師事務所才可以進行所得稅涉稅審計，其他單位、會計個人、從事會計服務的公司出具的稅審報告不具有法律效力，其稅審報告稅務機關不予采納和受理。
凡發(fā)生下列事項的企業(yè)所得稅納稅人，在進行年度納稅申報時必須附送中介機構鑒證報告。（一）當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；（二）當年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送；...[ 詳情 ]
依據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 （2011年第25號），企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除...[ 詳情 ]
（一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）； （二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關核準文件； ?。ㄈω熑稳擞捎诠芾碡熑卧斐蓳p失的責任認定及賠償情況的說明； ...[ 詳情 ]
（研發(fā)費用加計扣除為列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行。對未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關資料向稅務機關辦理備案申請。
研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（加蓋公章的復印件）。 2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。 4、企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（加蓋公章的復印件）。 ...[ 詳情 ]
企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除...[ 詳情 ]
符合規(guī)定條件的企業(yè)，應在年度終了之日起4個月內，向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應提供具有法律效力的證明材料。...[ 詳情 ]
納稅人應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關資料向稅務機關辦理備案申請。
1）、有效的高新技術企業(yè)證書（加蓋公章的復印件）； 2）、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明； 3）、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表； 4）、企業(yè)當年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
企業(yè)擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以向稅務機關備案辦理縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：
企業(yè)確需對固定資產采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產后一個月內，向其企業(yè)所得稅主管稅務機關備案。
1）、固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明； 2）、（如屬于替代舊固定資產出具）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明； 3）、稅務機關要求報送的其他資料。
19、2011年1月1日起成立的軟件企業(yè)減免稅什么時間可以備案
待由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務總局會同有關部門制定的《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》、《軟件企業(yè)認定管理辦法》出臺，具體和當?shù)囟悇諜C關咨詢。
20、軟件和集成電路企業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠？
我國境內新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）
1）、北京市軟件企業(yè)認定證書或北京市集成電路設計企業(yè)證書（加蓋公章的復印件）； 2）、年審合格證明（加蓋公章的復印件）； 3）、獲利年度聲明； 4）、稅務機關要求報送的其他資料。
依據(jù)財政部 國家稅務總局對中關村科技園區(qū)建設國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關研究開發(fā)費用加計扣除試點政策的通知 （財稅〔2010〕81號），注冊在示范區(qū)內、實行查賬征收、經北京市高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)...[ 詳情 ]
依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）及財稅〔2010〕81號 研發(fā)企業(yè)發(fā)生的房租不屬于加計扣除范圍。
24、兼做技術總監(jiān)的研發(fā)的企業(yè)高管工資是否可以加計扣除
依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號），可以加計扣除的研發(fā)人員工資為在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍； ?。ㄈ┚硟燃夹g轉讓經省級以上科技部門認定； ?。ㄋ模┫蚓惩廪D讓技術經省級以上商務部門認定； ?。ㄎ澹﹪鴦赵憾悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。
26、申請技術轉讓所得免稅時間
企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。
26、技術轉讓所得如何免稅
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）
27、申請技術轉讓所得報送材料
1)、經科學技術行政部門認定登記的技術轉讓合同（加蓋公章的復印件）； 2)、技術轉讓合同認定登記證明和認定登記表（加蓋公章的復印件）； 3)、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料； 4)、實際發(fā)生的技術性收入明細表； 5)、實際繳納相關稅費的證明資料； 6)、項目所得核算情況聲明； 7)、稅務機關要求報送的其他資料。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除.
依據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第15號），企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
依據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第15號）， 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出...[ 詳情 ]
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
32、企業(yè)對以前年度以前年度應扣未扣支出專項申報如何確認虧損和盈利
依據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第15號），企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出...[ 詳情 ]
隨工資發(fā)放的職工通訊補貼應并入工資薪金總額計算扣除。
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
企業(yè)當年度借款利息支出未取得扣稅憑證不得稅前扣除。
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。企業(yè)本年度取得上年借款利息扣稅憑證應按規(guī)定進行專項申報，調整上年的應納稅所得額。
雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
不超過繳存限額的12% 2011年7月1日至2012年6月30日繳存限額3026元/月，2012年7月1日至2013年6月30日繳存限額3364元/月，超過標準不得扣除。
依據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告（國家稅務總局公告2012年第15號），從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
（一）2011年1月1日后依法在中國境內成立并經認定取得集成電路設計企業(yè)資質或軟件企業(yè)資質的法人企業(yè)；（二）簽訂勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；...[ 詳情 ]
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理： 1.企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。...[ 詳情 ]
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：...[ 詳情 ]
43、小型微利企業(yè)條件
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：...[ 詳情 ]
依據(jù)國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告（國家稅務總局公告2012年第14號），上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)...[ 詳情 ]
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